宁波劳动律师：经济补偿金和赔偿金的个人所得税处理

宁波劳动律师：经济补偿金和赔偿金的个人所得税处理

一、问题的提出

最近有企业HR咨询，公司要与一名高管协商解除劳动合同，预计支付经济补偿金80万元。

HR想知道这笔钱要不要代扣代缴个人所得税。

本文将围绕上述问题，从法律规定、实务操作、典型案例三个维度进行系统梳理。

二、法律依据

《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）明确，对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。

三、核心要点

1. 免税额度是当地上年职工平均工资的3倍

以宁波市为例，如果当地上年度职工年平均工资为10万元，那么3倍就是30万元。30万元以内的经济补偿金免征个税，超过30万元的部分再单独计税。

2. 超过部分单独适用税率表

超过免税额度的部分，不并入当年综合所得，而是单独按照综合所得税率表（3%至45%）计算个人所得税。这样通常比并入综合所得税负更低。

3. 赔偿金与经济补偿金税务处理一致

无论是协商解除支付的经济补偿金，还是违法解除支付的2N赔偿金，只要是因解除劳动关系取得的一次性补偿收入，都适用同一税收优惠政策。

4. 用人单位有代扣代缴义务

支付方应当在支付时依法代扣代缴个人所得税，并向个人提供完税凭证。未按规定代扣代缴的，可能面临税务处罚。

四、边界条件

• 免税额度中的"当地上年职工平均工资"一般指设区市统计部门公布的全口径城镇单位就业人员平均工资或城镇非私营单位在岗职工平均工资，具体以当地税务机关口径为准。
• 经济补偿金和赔偿金应当是因为解除劳动关系而取得，普通的工资、奖金、年终奖不适用该优惠。
• 如果补偿款中包括工伤一次性伤残就业补助金、医疗补助金等，应按照各自税收政策分别处理。

五、可操作步骤

1. 确定补偿金额构成：区分经济补偿金、赔偿金、未发工资、年终奖等。
2. 查询当地上年职工平均工资：向统计部门或税务机关确认适用基数。
3. 计算免税额度：当地上年职工平均工资 × 3。
4. 计算应纳税额：超过部分单独适用综合所得税率表。
5. 履行代扣代缴义务：支付时扣税，次月申报缴纳。
6. 向员工出具完税凭证和明细：避免后续争议。

六、常见误区

误区一：经济补偿金完全免税。

只有当地上年职工平均工资3倍以内部分免税，超出部分仍需缴税。

误区二：赔偿金要并入当年综合所得。

赔偿金与经济补偿金一样，超过免税额度部分单独计税，不并入综合所得。

误区三：企业支付补偿金时代扣个税会增加员工负担。

依法代扣代缴是企业的法定义务，如果企业未代扣，员工仍有自行申报纳税义务，且企业可能被处罚。

相关法条汇总

本文涉及的主要法律规定包括：

• 《中华人民共和国个人所得税法》第二条

实务操作清单

如果你正面临相关问题，建议按以下步骤处理：

1. 收集证据：整理与案件相关的所有书面材料、转账记录、聊天记录等；
2. 咨询专业人士：在采取任何行动前，建议先咨询专业律师，了解自身权利和可能的法律后果；
3. 评估成本与收益：诉讼需要时间和经济成本，需结合案件标的额和胜诉概率综合判断；
4. 选择争议解决方式：优先考虑协商或调解，无法达成一致再考虑诉讼；
5. 注意时效：法律不保护躺在权利上睡觉的人，务必在法定时效内主张权利。

王陆续律师 | 广东知恒（宁波）律师事务所

执业领域：劳动工伤