宁波税务律师：股权转让个税的3个筹划陷阱

一、问题的提出

在宁波做税务律师这些年，我见过不少企业在股权转让时因为"筹划不当"而踩坑的案例。

股权转让个人所得税的筹划，看似简单，实则暗藏陷阱。

本文将围绕上述问题，从法律规定、实务操作、典型案例三个维度进行系统梳理。

二、这个领域最常见的陷阱

陷阱一：低价或零价转让股权

很多企业股东为了规避个人所得税，将股权以1元或0元的价格转让给关联方。但根据《个人所得税法》和《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号），股权转让收入应当按照公平交易原则确定。如果申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定股权转让收入。

"正当理由"包括：

• 能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响
• 将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人
• 相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的

除上述情形外，低价转让通常会被税务机关核定。核定的参考方法包括：净资产核定法、类比法和其他合理方法。一旦被核定，转让方可能面临补税、滞纳金（每日万分之五）和罚款（0.5倍至5倍）。

陷阱二：通过增资扩股稀释股权，再转让

有些企业先通过增资扩股的方式稀释原股东的股权比例，然后以较低价格转让稀释后的股权。这种方案看似降低了股权转让收入，但税务机关通常会穿透审查：如果增资价格明显不合理，或者增资方与转让方存在关联关系，税务机关可能认定这是一种变相的股权转让，要求按原股权比例计算转让收入。

陷阱三：签订阴阳合同，隐瞒真实转让价格

这是风险最大的筹划方式。阳合同用于工商变更登记和纳税申报，显示低价；阴合同才是真实交易价格。这种行为不仅涉及偷税，还可能构成逃税罪。根据《刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

三、法律定性：这件事在法律上是什么

股权转让个人所得税的法律框架是：

• 纳税人：股权转让方（自然人）
• 税目：财产转让所得
• 税率：20%
• 应纳税所得额：股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用
• 申报义务：扣缴义务人（受让方）应在股权转让协议签订后5个工作日内，将股权转让情况报告主管税务机关；纳税人应在次月15日内申报纳税

根据67号公告，股权转让收入包括：转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，应当一并计入股权转让收入。

四、量化策略：怎么算税、怎么合法节税

合法节税路径一：利用正当理由实现低价转让

如果符合67号公告规定的正当理由，可以合法实现低价转让。最常见的是将股权转让给直系亲属。需要注意的是，直系亲属的范围限于配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，侄子、外甥等不在此列。

合法节税路径二：合理确定股权原值

股权原值包括：

• 以现金出资方式取得的股权，按实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认
• 以非货币性资产出资方式取得的股权，按税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认
• 通过无偿让渡方式取得的股权，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认

如果股权原值被低估，应纳税所得额就会被高估。建议保存好全部出资凭证、评估报告和税费票据。

合法节税路径三：分期收款，分期纳税

如果股权转让款分期支付，个人所得税可以在每次收到款项时分别计算缴纳。这虽然不能减少总税额，但可以缓解纳税资金压力。需要注意的是，分期收款协议必须在股权转让时明确约定，不能事后补签。

五、真实案例参照

去年我接触到的一个咨询案例，当事人赵先生（化名）在宁波经营一家制造企业，持有公司60%的股权，对应出资额300万元。他计划将股权转让给一家投资公司，双方谈好的真实转让价格是1200万元。但为了"省税",中介建议他签订一份"阳合同"显示转让价格为400万元，同时签订一份"阴合同"约定真实价格为1200万元，差额800万元通过"咨询服务费"的方式支付。

我当时的判断是，这个方案风险极高，绝对不可取。首先，400万元的转让价格明显低于公司净资产（公司净资产约2000万元），税务机关几乎必然会核定。其次，800万元通过咨询服务费支付，属于典型的虚假交易，一旦被查实，可能面临补税、滞纳金、罚款，甚至刑事责任。

我给当事人的建议是：

1. 按真实交易价格1200万元申报纳税，应纳个税 = (1200万 - 300万) × 20% = 180万元
2. 如果确实需要在短期内实现转让，可以考虑分步交易：第一步将部分股权转让给直系亲属（如有正当理由），第二步再由直系亲属转让给投资公司。但这种方案需要提前规划，且不能虚构交易关系。
3. 如果公司未来有上市或并购计划，可以考虑在估值较低时提前进行部分股权转让，利用时间差降低税负。

最终，当事人采纳了我的建议，按真实价格申报纳税，避免了巨大的法律风险。

六、给读者的建议 / 这个案子的教训

1. 省税的前提是合法：任何税务筹划都必须在法律框架内进行。阴阳合同、虚假交易、隐瞒收入等行为，不仅不能真正省税，还会带来补税、罚款、滞纳金甚至刑事责任的风险。

2. 提前规划比事后补救更重要：股权转让的税务筹划应当在交易开始前进行，而不是在交易完成后"补票"。一旦交易完成，交易价格确定，筹划空间就大大缩小了。

3. 选择专业律师和税务师：股权转让涉及公司法、税法、合同法等多个领域，建议聘请专业律师和税务师组成顾问团队，综合评估法律风险和税务成本，制定合法合规的交易方案。

如果你也面临股权转让的税务问题，建议你先做这三件事：第一，评估公司的净资产和股权公允价值；第二，审查是否存在合法的低价转让理由；第三，咨询专业税务律师，制定合法合规的转让方案。法律上并没有绝对的输赢，关键是证据和策略。

相关法条汇总

本文涉及的主要法律规定包括：

• 《刑法》第二百零一条

实务操作清单

如果你正面临相关问题，建议按以下步骤处理：

1. 收集证据：整理与案件相关的所有书面材料、转账记录、聊天记录等；
2. 咨询专业人士：在采取任何行动前，建议先咨询专业律师，了解自身权利和可能的法律后果；
3. 评估成本与收益：诉讼需要时间和经济成本，需结合案件标的额和胜诉概率综合判断；
4. 选择争议解决方式：优先考虑协商或调解，无法达成一致再考虑诉讼；
5. 注意时效：法律不保护躺在权利上睡觉的人，务必在法定时效内主张权利。

王陆续律师 | 广东知恒（宁波）律师事务所

执业领域：税务法律