013.“个人养老金”怎么理解？目前政策下，哪些人最适合参加？

01、我国的养老保障体系

包括三部分：
一是基本养老保险，是我们退休后生活的基本保障，及五险中的养老保险。
二是企业年金和职业年金
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立的补充养老保险制度（自愿）。2021年末，全国有11.75万户企业建立企业年金，参加职工2875万人。
职业年金是指机关事业单位及其工作人员在参加机关事业单位基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度（强制）。
三是个人养老金和商业养老
个人养老金是政府支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。这是个人为提高自己老年生活品质提前做的准备，个人养老金和商业养老产品的不同之处是有政策支持，可以享受更多的税收优惠。

02、“个人养老金”的理解

《关于全面实施个人养老金制度的通知》
一、缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；
目前，个人养老金缴费由参加人个人承担，参加人可以按月、分次或者按年度缴费，缴存上限是12000元/年，没有缴费下限和缴费年限的规定，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。
📍个人养老金个人缴费应于何时享受税前扣除优惠？根据《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（政部 税务总局公告2022年第34号）第二条规定，个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。
二、投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。
在享受税收优惠的同时，还可通过购买相关金融产品获取收益。转入个人养老金账户的资金，可以自主选择理财产品、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等金融产品，以及国债、特定养老储蓄、指数基金等投资理财产品。
三、领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。
也就是说，领取个人养老金时需要缴纳3%的个人所得税。参加人达到个人养老金领取条件，可以通过各级社会保险经办机构、全国统一线上服务入口和个人养老金资金账户开户银行提出申请，经社会保险经办机构核实后，由开户银行将个人养老金发放至本人社保卡银行账户。
个人按规定领取个人养老金时，由个人养老金资金账户开户银行代扣代缴其应缴的个人所得税。（注：此处3%个税针对的是个人养老金，而非基本养老金，个人实际领取的基本养老金免征个人所得税。）
📍个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到以下任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。
（一）达到领取基本养老金年龄；
（二）完全丧失劳动能力；
（三）出国（境）定居；
（四）参加人患重大疾病；
（五）领取失业保险金达到一定条件或者正在领取最低生活保障金的；
（六）国家规定的其他情形。
参加人领取个人养老金时，开户银行会通过信息平台核验参加人的领取资格，并将资金划转至参加人本人社会保障卡银行账户。
参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。参加人出国（境）定居、身故等原因社会保障卡被注销的，商业银行将参加人个人养老金资金账户内的资金转至其本人或者继承人指定的资金账户。（继承属于待遇领取的特殊形式，也应当按照规定单独按照3%税率计算缴纳个人所得税。）

03、从税收优惠来分析，看看，是否需要参加“个人养老金”？

先看看我国现行的税收制度：（下图表）

级数	全年应纳税所得额	税率	速算扣除数（元）
1	不超过 36000 元的	3%	0
2	超过 36000元至144000 元的部分	10%	2520
3	超过 144000 元至 300000元的部分	20%	16920
4	超过 300000 元至 420000 元的部分	25%	31920
5	超过 420000 元至 660000 元的部分	30%	52920
6	超过 660000 元至 960000 元的部分	35%	85920
7	超过 960000 元的部分	45%	181920

由此，举个例子，小A去年的收入在扣除免征额、专项附加扣除等以后（注意：此处不考虑领取时的3%个税）：
①如果应纳税所得额是50000元，对应的个税第2级税率是10%，应缴税款2480元。
如果他把其中12000元存入了个人养老金账户，那么他应缴税所得额就变成了38000元，对应税率不变10%，缴纳的个人所得税为1280元。立省1200元。
②如果应纳税所得额是45000元，对应的个税第2级税率是10%，应缴税款1980元。
如果他把其中12000元存入了个人养老金账户，那么他应纳税所得额变成了33000元，≤36000元对应的个税第1级税率是3%，缴纳的个人所得税为990元。立省990元。
如果小A每年收入变化不大，且每年都转入12000元个人养老金的话，累积下来，税收优惠也是不少的。
所以，在目前政策下，大家在决定是否参加个人养老金时，可以先根据个人“全年应纳税所得额”测算。

04、“全年应纳税所得额”怎么得出的？

由以上举例得知，个人“全年应纳税所得额”的金额数，直接影响你参加个人养老金的节、减税价值。
首先了解，我国现行个税免征类目：
一、个税起征点是6万。6万及6万以内免税。
二、专项附加扣除，符合以下项目填报的免征。
1、 子女教育，2000元/月/每个子女
2、 继续教育，36000元/年，或者，400元/月（48个月）
3、 住房贷款，1000元/月
4、 住房租金，800~1500元/月
5、 赡养老人，3000元/月
6、 婴幼儿照护，2000元/月/每孩
三、个人代扣代缴的五险一金，或可以免征的其他商业保险金。
计算： “全年应纳税所得额=年度总收入-以上三项之和”

05、从税收优惠来分析，看看，哪些人更适合参加“个人养老金”？

一、不存在减税、节税的
全年应纳税所得额≤36000元的，这部分税率是3%，个人养老金在退休取出时，需要缴纳个税税率3%。前后税率持平，也就没有减税的需求。
也就是说，年度收入6万+3.6万=9.6万（月薪8000元），从节税的角度来说的话，就没有必要参加个人养老金。
所以，私以为在这种情况下，参加个人养老金的必要不大。
二、存在减税、节税的
全年应纳税所得额，达到个税第2级税率10%（及，应纳税所得额：超过3.6万—14.4万/含），那就有节税必要啦！
回看“举例小A、全年应纳税额5万”，一年能省1200块。如此可推出，小A年总收入至少是6万+5万=11万（此处未包含前述三项免征）
故私以为，这种情况就有节税的必要，可考虑加入个人养老金。
三、看下图所示：不同个税级数应纳所得额，所对应的节税金额测算。

个人所得税率表一 （居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）（综合所得适用）			按12000元/年缴入个人养老金，不计算取出时3%个税
级数	全年应纳税所得额	税率	最高省税额（元）
1	不超过 36000 元的	3%	360
2	超过 36000元至144000 元的部分	10%	1200
3	超过 144000 元至 300000元的部分	20%	2400
4	超过 300000 元至 420000 元的部分	25%	3000
5	超过 420000 元至 660000 元的部分	30%	3600
6	超过 660000 元至 960000 元的部分	35%	4200
7	超过 960000 元的部分	45%	5400
注：居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额

那么参看上图估算一下，这里不再一一计算了。（有考虑参加个人养老金的自己动手算一下呢）
▪️如果你年收入在12万，那么大约能节约1000多块的税（参考前述小A）
▪️如果年收入在24万，能节约的税就有几千了。先不考虑收益，就节约个税，一年就赚不少了。而且，对一个年入24万人来说，每年限额存入1.2万，对生活影响也不大。养老金有了，个税还节约了好几千，确实还蛮不错的。
小结，对于月入1到5万之间的朋友（及应纳税所得额符合第4级税率25%内的），买个人养老金还是很不错的。对于月薪高出5万的，也不存在通过“个人养老金限额1.2万/年”的节税需求了。
四、适合“短期可取出”的人群
如果你正好50岁了，或者快50岁了，月薪在1万以上，就很适合买。
本质上，目前的个人养老金政策就是一个以“税收优惠为核心”收益点，来提醒自己，给自己攒一笔养老金。
比如，50岁以上的，或者临5年到10年左右退休，月薪一两万的人群，是最合适的，现在开始买，过5~10年就退休就可以取出。
锁定期短，能避税，还能赚收益，等退休的时候，不仅有一笔社会养老金，还有一笔自己的个人养老金。